Steuertipp der Woche Nr. 375: Bei Unterhalt bedürftiger Personen Banküberweisung erforderlich

Wer Angehörige, für die eine gesetzliche Unterhaltspflicht besteht, finanziell unterstützt, darf seine Zahlungen als außergewöhnliche Belastungen steuerlich geltend machen. Im Jahre 2025 sind bis zu 12.096 EUR abziehbar. Eine zumutbare Belastung wird dabei nicht gegengerechnet, wohl allerdings eigene Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person, soweit diese 624 EUR im Jahr übersteigen (§ 33a Abs. 1 EStG). Die Zahlungen sind nachzuweisen. Allerdings sind derzeit nicht nur Überweisungen zugelassen, sondern auch andere Zahlungswege, zum Beispiel durch Mitnahme von Bargeld bei Familienheimfahrten. Ab dem 1.1.2025 ist aber eine wichtige Neuregelung zu beachten.

Zunächst zum Hintergrund: Häufig werden Barbeträge anlässlich einer Familienheimfahrt mitgenommen. Eine Familienheimfahrt liegt dann vor, wenn Sie im Ausland einen Familienhaushalt aufrechterhalten, in dem auch der Ehepartner lebt. Lebt hingegen der Ehegatte ebenfalls in Deutschland und besuchen Sie nur Ihre im Ausland lebenden Kinder oder die Eltern, handelt es sich nicht um eine Familienheimfahrt (BMF-Schreiben vom 6.4.2022, BStBl 2022 I S. 623, Rz. 18).

Bisher gilt bei Familienheimfahrten eine erfreuliche Beweiserleichterung: Die strengen Nachweise sind nicht erforderlich, wenn Sie für den Unterhalt des Ehegatten, der Kinder und anderer Angehöriger, die im Haushalt des Ehegatten leben, je Heimfahrt nicht mehr als die Mitnahme eines Netto-Monatslohns geltend machen. Maximal begünstigt ist pro Jahr ein Betrag in Höhe des vierfachen Netto-Monatslohns abzüglich der Unterhaltsleistungen, die auf andere Weise erbracht und nachgewiesen werden. Der Verzicht auf den Nachweis betrifft allerdings nur die Geldmittel. Die Reise selbst aber müssen Sie nachweisen, zum Beispiel durch Vorlage von Flugscheinen, Bus- oder Bahnfahrkarten, Tankquittungen, Grenzübertrittsvermerken oder Visa (BFH-Urteil vom 4.8.1994, BStBl 1995 II S. 114; BMF-Schreiben vom 6.4.2022, BStBl 2022 I S. 623, Rz. 20).

AKTUELL wird ab dem 1.1.2025 ein Abzug von Unterhaltsleistungen bei Zahlung von Geldzuwendungen nur noch durch Banküberweisung auf das Konto des Unterhaltsempfängers anerkannt (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, eingefügt durch das "Jahressteuergesetz 2024").

Nachweiserleichterungen können nach allgemeinen Billigkeitsgrundsätzen bei Vorliegen besonderer Verhältnisse (etwa im Falle eines Krieges) im Wohnsitzstaat der unterhaltenen Person aufgrund einer darauf beruhenden Verwaltungsregelung gewährt werden.

STEUERRAT: Um Missverständnisse zu vermeiden, sei darauf hingewiesen, dass das oben Gesagte nur für Geldzuwendungen gilt. Für den "klassischen" Fall, dass eine unterhaltsberechtigte Person im eigenen Haushalt aufgenommen wird, sind auch weiterhin die "Natural- und Sachleistungen" begünstigt. Das heißt: Gehört die unterhaltsberechtigte Person zum Haushalt des Steuerpflichtigen, kann regelmäßig davon ausgegangen werden, dass ihm dafür Unterhaltsaufwendungen in Höhe des maßgeblichen Höchstbetrags erwachsen (R 33a.1 Satz 5 EStR).

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Steuertipp der Woche vom 20.1.2025