Steuertipp der Woche Nr. 110: Kettenschenkung spart Steuern

Das Weiterschenken von Geschenken ist eigentlich verpönt. Doch bei größeren Vermögenswerten kann der Umweg über die so genannte Kettenschenkung attraktive Vorteile bei der Schenkungsteuer bieten, wenn bestimmte Bedingungen beachtet werden. Eine Kettenschenkung liegt vor, wenn Vermögenswerte in zwei aufeinander folgenden Schritten an zwei verschiedene Erwerber übertragen werden. Es geht insbesondere um folgende Fälle:

• Eltern möchten Vermögen auf ein Kind übertragen: Eine direkte Schenkung vom Vater an das Kind ist nicht ratsam, wenn der "Kinder-Freibetrag" des Mannes bereits durch vorangegangene Schenkungen ausgeschöpft ist. Daher erfolgt die erste Schenkung vom Mann an die Ehefrau, um den hohen Ehegatten-Freibetrag von 500.000 EUR zu nutzen. Sodann kann die Ehefrau eine Schenkung an das Kind vornehmen und ihrerseits den Kinder-Freibetrag von 400.000 EUR beanspruchen. Auf diese Weise können Eltern zweimal bis zu 400.000 EUR steuerfrei auf das Kind übertragen.
• Eltern möchten Vermögen auf das Schwiegerkind übertragen: Bei direkter Schenkung bliebe nur ein Betrag von 20.000 EUR schenkungsteuerfrei. Besser wäre es, wenn die erste Schenkung an das Kind erfolgt, um den hohen Kinder-Freibetrag von 400.000 EUR zu nutzen. Das Kind kann dann eine Schenkung an seinen Ehegatten im Rahmen des Ehegatten-Freibetrages von 500.000 EUR vornehmen. So lässt sich beispielsweise ein Hausgrundstück steuerlich vorteilhaft auf den Sohn und die Schwiegertochter übertragen.
• Großeltern möchten Vermögen auf das Enkelkind übertragen: Bei direkter Schenkung beträgt der Enkel-Freibetrag 200.000 EUR. Schenken die Großeltern erst an die Eltern, bleibt ein Betrag im Rahmen des Kinder-Freibetrages von 400.000 EUR steuerfrei. Anschließend schenkt das Kind das Vermögen weiter an das Enkelkind, wobei hier wiederum der Kinder-Freibetrag 400.000 EUR beträgt.

Grundstücksschenkung an Kinder und Schwiegerkinder vorteilhaft gestalten!

Bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer beträgt der Freibetrag für Kinder immerhin 400.000 EUR und für Schwiegerkinder gerade mal 20.000 EUR. Wollen Eltern bei der Schenkung eines Hauses oder einer Eigentumswohnung auch die Schwiegertochter oder den Schwiegersohn bedenken, fällt somit immer Schenkungsteuer an. Aber gibt es nicht eine steuerlich günstigere Lösung?

Ja, die gibt es. Wenn die Eltern das Haus insgesamt zuerst auf ihr Kind übertragen und dieses dann später die Hälfte auf seinen Ehemann oder seine Ehefrau überträgt, kann die Schenkungsteuer erheblich gemindert werden. Denn unter Eheleuten beträgt der Freibetrag 500.000 EUR. Zudem ist die Schenkung des selbstgenutzten Familienheims unter Eheleuten zu Lebzeiten vollkommen steuerfrei. Doch viele Finanzämter unterstellen im Fall der Schenkung mit anschließender Weiterschenkung eine sog. Kettenschenkung und verlangen dann doch Schenkungsteuer. Es wird unterstellt, dass die Eltern jeweils eine Haushälfte an den Sohn und - über einen Umweg - auch an die Schwiegertochter geschenkt haben.

AKTUELL hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass nicht von einer schenkungsteuerpflichtigen freigebigen Schenkung der Eltern an das Schwiegerkind auszugehen ist, wenn die Eltern ein Haus zunächst an den Sohn übertragen und dieser unmittelbar danach einen Miteigentumsanteil an seine Ehefrau weiterschenkt. Sofern das Kind nicht zur Weiterschenkung verpflichtet ist und die Eltern die Weitergabe des Miteigentumsanteils am Grundstück nicht veranlasst haben, handelt es sich nicht um eine schädliche "Kettenschenkung", sondern um zwei separate Schenkungen, für die die jeweiligen Freibeträge gelten (BFH-Urteil vom 30.11.2011, II B 60/11).

Der Fall: Der Vater überträgt seinem Sohn einen Miteigentumsanteil an dem Grundstück A, verbunden mit dem Sondereigentum an der Wohnung Nr. 1 zum Alleineigentum. Der Vater stimmt der Veräußerung eines Hälfteanteils vom Sohn an dessen Ehefrau zu. Noch am selben Tag überträgt der Sohn als ehebezogene Zuwendung unentgeltlich die Hälfte seines Miteigentumsanteils an der Wohnung Nr. 1 auf seine Ehefrau.

Die Entscheidung: Erfolgt eine Schenkung (der Eltern an die Schwiegertochter) über einen Dritten (Sohn), kommt es darauf an, ob der Dritte über eine eigene Entscheidungsmöglichkeit hinsichtlich der Verwendung des Schenkungsgegenstands verfügte. Schenkt der Dritte den ihm zugewendeten Gegenstand ohne Veranlassung des Schenkers und ohne rechtliche Verpflichtung freigebig einer anderen Person (Schwiegertochter = Ehefrau), liegt keine Schenkung der Eltern and die Schwiegertochter vor. Dies gilt auch dann, wenn die Eltern wissen oder damit einverstanden sind, dass der Sohn den zugewendeten Gegenstand unmittelbar im Anschluss an die Schenkung an seine Ehefrau weiterschenkt.

Grundstücksschenkung: Übertragung an ein Kind mit Weiterschenkung

Bei Grundstücksschenkungen kommt es häufig vor, dass Eltern ihr Haus an das eigene Kind und das Schwiegerkind übertragen wollen. Das Problem dabei aber ist: Bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer beträgt der Freibetrag für Kinder immerhin 400.000 EUR und für Schwiegerkinder gerade mal 20.000 EUR. Wollen Eltern bei der Schenkung eines Hauses oder einer Eigentumswohnung direkt auch die Schwiegertochter oder den Schwiegersohn bedenken, fällt somit immer Schenkungsteuer an.

Vorteilhafte Gestaltung: Wenn die Eltern das Haus auf den Sohn übertragen und dieser dann später die Hälfte auf seine Frau überträgt, bleibt der Vorgang frei von Schenkungsteuer. Denn unter Eheleuten beträgt der Freibetrag 500.000 EUR. Zudem ist die Schenkung des selbstgenutzten Familienheims unter Eheleuten zu Lebzeiten vollkommen steuerfrei. Doch viele Finanzämter unterstellen im Fall der Schenkung mit anschließender Weiterschenkung eine sog. Kettenschenkung und verlangen dann doch Schenkungsteuer. Es wird unterstellt, dass die Eltern jeweils eine Haushälfte an den Sohn und - über einen Umweg - auch an die Schwiegertochter geschenkt haben.