Ausfüllhilfe zur Anlage R-AUS - Ausländische Renteneinkünfte - 2022

Auch Renten, die Sie aus dem Ausland beziehen, das heißt aus ausländischen Versicherungen, ausländischen Rentenverträgen oder ausländischen betrieblichen Versorgungseinrichtungen, können in Deutschland der Besteuerung unterliegen. Diese Renten müssen Sie in der Anlage R-AUS zur Steuererklärung angeben. Die Eintragungen sind verpflichtend, da dem Finanzamt die Daten - anders als bei inländischen Renten - nicht von den Rententrägern übermittelt werden. Nachfolgend finden Sie Erläuterungen zur Anlage R-AUS. Übrigens: Liegt das Besteuerungsrecht für aus dem Ausland bezogene Renten beim ausländischen Staat, sind keine Angaben in der Anlage R-AUS, sondern in der Anlage AUS erforderlich.

SERVICE:
Hier können Sie die Steuerformulare zum Ausfüllen am Bildschirm und zum Ausdrucken aufrufen:
- Formular Anlage R
- Formular Anlage R-AV / bAV
- Formular Anlage R-AUS

1. Vorab: Wann sind Renten in Deutschland steuerpflichtig?

Ob Deutschland tatsächlich das Besteuerungsrecht für Renten hat, richtet sich nicht allein nach dem deutschen Einkommensteuergesetz, sondern nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die Deutschland mit allen wichtigen Staaten abgeschlossen hat. Die DBA regeln als völkerrechtliche Verträge vorrangig, wie eine doppelte Besteuerung von Einkünften im Wohnsitzstaat und im Quellenstaat zu vermeiden ist.

Grundsätzlich weisen die DBA das Besteuerungsrecht für Alterseinkünfte dem Wohnsitzstaat zu.
Doch für gesetzliche Renten, d.h. für Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung, regeln die meisten DBA, dass das Besteuerungsrecht ausschließlich dem Quellenstaat bzw. Kassenstaat zusteht, also dem Land, in dem der Rententräger seinen Sitz hat. Zuweilen gibt es auch betragliche Mindestgrenzen in den DBA, das heißt erst ab einer bestimmten Rentenhöhe darf der Quellenstaat besteuern. Auch kann es darauf ankommen, welche Staatsbürgerschaft der Rentenempfänger hat.
Und um die Sache noch komplizierter zu machen: Es ist sogar denkbar, dass beide Staaten - sowohl der Wohnsitzstaat als auch der Kassenstaat - die Rente besteuern dürfen, weil dies im DBA so vorgesehen ist oder weil erst gar kein DBA zwischen den beiden Staaten existiert. Dann wird die Doppelbelastung vermieden, in dem die im Ausland gezahlte Steuer auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet wird. Allerdings gibt es Grenzen der Anrechnung, so dass die Doppelbelastung nicht immer vollständig vermieden wird.

SERVICE: Hier finden Sie einen Überblick über die DBA sowie die DBA im Wortlaut: Doppelbesteuerungsabkommen

Hinweis: Das Wohnsitzprinzip gilt zum Beispiel für Renten aus Frankreich (ab 1.1.2016), Griechenland, Indien, Lettland, Litauen, Russische Föderation, Serbien, Slowakei, Tschechien, USA oder Vietnam (Quelle: Finanzamt Neubrandenburg). Beziehen Sie eine Rente, Leibrente oder Sozialversicherungsleistung aus den Niederlanden, müssen Sie diese in Deutschland versteuern, es sei denn, es wird ein Betrag von 15.000 EUR jährlich überschritten. Das Kassenprinzip hingegen gilt für Renten aus Belgien, Bulgarien, Dänemark, Finnland, Großbritannien, Irland (vgl. aber Absprachen zur Sozialversicherungsrente und Übergangsbestimmung), Italien, Kroatien, Österreich, Polen, Ukraine oder Ungarn, wobei das Besteuerungsrecht bei einigen Ländern doch an Deutschland fallen kann, wenn die Rente im Ausland de facto nicht besteuert worden ist. Auch kann es darauf ankommen, welche Staatsbürgerschaft der Rentenempfänger hat. Insofern muss also jeder Fall für sich betrachtet werden.

Noch einige weitere Punkte vorweg:

Wenn Renten aus dem Ausland in Deutschland zu versteuern sind, gelten grundsätzlich die gleichen Regeln wie für Renten aus dem Inland: Sie können in voller Höhe, mit einem hohen Besteuerungsanteil, mit dem günstigen Ertragsanteil, mit dem besonderen Ertragsanteil oder teilweise mit dem Besteuerungs- und Ertragsanteil steuerpflichtig sein. Wenn eine aus dem Ausland gezahlte Rente in Deutschland zu versteuern ist, ist die weitere Qualifizierung insoweit nach deutschem Recht vorzunehmen.
Die Anlage R-AUS und auch die amtliche Anleitung dazu verschweigen, dass nicht nur geprüft werden muss, welcher Staat das Besteuerungsrecht hat. Vielmehr ist auch zu prüfen, ob überhaupt eine "Rente" im deutschen Sinne vorliegt. Denn es gibt zahlreiche "Versicherungen" und Versorgungsverträge, die de facto nicht als Rentenverträge, sondern zum Beispiel als Kapitalanlage zu werten und nicht mit der deutschen Rente vergleichbar sind. Zum Teil handelt es sich auch um kombinierte Produkte. Dies wäre vorweg zu prüfen. Einige Finanzämter, die ihren Sitz im grenznahen Raum haben oder die beispielsweise viele in Deutschland lebende US-Amerikaner "betreuen", verfügen insoweit über recht gute Kenntnisse über die "Vorsorgeprodukte", "Pensionspläne" etc. und sollten gegebenenfalls kontaktiert werden. Allerdings sollten Sie beachten, dass die Finanzbeamten in Zweifelsfällen gerne zugunsten des - deutschen - Fiskus entscheiden. Nicht jede Auskunft ist also eine "gute" Auskunft.
Versorgungsbezüge, die unmittelbar vom ehemaligen Arbeitgeber gezahlt werden, tragen Sie in der Anlage N bzw. in der Anlage N-AUS ein. Darunter fallen z.B. Beamtenpensionen oder Ruhegeldzahlungen an ehemalige Mitarbeiter europäischer Institutionen bzw. internationaler Organisationen (z.B. der NATO oder der OECD; vgl. Übersicht in dem BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl 2013 I S. 1087 mit zahlreichen Abgrenzungsfragen).
Renten sind prinzipiell nur steuerpflichtig, wenn bzw. soweit die Ansprüche zuvor aus unversteuertem Einkommen erworben wurden. Anders ausgedrückt: Konnten die Beiträge zur Rentenversicherung während der aktiven Phase nicht steuerlich abgezogen werden und wurden sie auch nicht anderweitig gefördert, dürfen die Renten später in Deutschland nicht (voll) besteuert werden. Allenfalls der so genannte Ertragsanteil ist steuerpflichtig. Was in Deutschland schon höchst kompliziert und mitunter umstritten ist, ist bei Verträgen aus dem Ausland erst recht streitbefangen. Dies gilt umso mehr, wenn Rentner eine Zeitlang in Deutschland und eine Zeitlang im Ausland gearbeitet haben.
Liegt das Besteuerungsrecht für aus dem Ausland bezogene Renten ausschließlich im ausländischen Quellenstaat, sind lediglich Angaben in den Zeilen 66-71 der Anlage AUS erforderlich. Dann müssen Sie die Anlage R-AUS also nicht ausfüllen.
Im Ausland gezahlte Steuern, die auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen sind, tragen Sie ebenfalls in der Anlage AUS ein.

Sie sehen: Die Besteuerung von ausländischen Renten kann mit Hochseilakrobatik vergleichbar sein.

STEUERRAT: Wenn Sie im Ausland leben und aus Deutschland Renten beziehen, dürfen Sie Ihren deutschen Steuerordner nicht beiseite stellen, denn - wie erwähnt - gilt vielfach die Besteuerung im Quellenstaat, mithin Deutschland. Wenn Sie nur Renten aus Deutschland beziehen, ist das Finanzamt Neubrandenburg ist für Sie zuständig. Es besitzt die zentrale Sonderzuständigkeit für die Veranlagung von Rentenempfängern im Ausland. Das Finanzamt Neubrandenburg kann darüber hinaus für Sie zuständig sein, wenn Sie neben Renten weitere Einkünfte beziehen, diese aber durch einen Steuerabzug grundsätzlich abgegolten sind (z.B. Beamten-Pensionen, Arbeitslohn, Kapitalerträge). Haben Sie noch andere Einkünfte ohne Steuerabzug (z.B. aus Gewerbebetrieb oder Vermietung und Verpachtung), dann ist das Finanzamt für Sie zuständig, wo die Tätigkeit ausgeübt wird oder wo sich das Vermögen befindet. Weitere Informationen finden Sie auf den Internetseiten des Finanzamts Neubrandenburg . Weitere Informationen: Rentenbesteuerung: Besteuerung von Rentnern mit Wohnsitz im Ausland

Dieser Inhalt ist exklusiv für Abokunden zugänglich.

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2. Leibrenten, die mit dem Besteuerungsanteil steuerpflichtig sind (Zeilen 4-13)

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Staat des Leistungsbezugs (Zeile 4)

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Rentenbetrag (Zeile 5)

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Rentenanpassungsbeträge (Zeile 6)

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Beginn und Ende der Rente (Zeile 7-9)

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Nachzahlungen für mehrere Jahre (Zeile 10)

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Öffnungsklausel (Zeile 11-13)

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x. xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

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3. Leibrenten, die mit dem Ertragsanteil steuerpflichtig sind (Zeilen 14-20)

Xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxx Xxxxxx x xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx Xxxxxx xx.X. Xxxxxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxx Xxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx.

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a) Lebenslängliche Leibrenten

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b) Leibrenten mit befristeter Laufzeit

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Xx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx

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c) Geburtsdatum des Erblassers bei Garantiezeitrenten (Zeile 17)

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d) Nachzahlungen für mehrere Jahre (Zeile 20)

Xxxxxx Xxxxxx xxxx xxxxx Xxxxxxxx xxx xxxx xxx xx Xxxxxxx xx xxxxx Xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx "Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx" xxx xxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx. XxxxxxxxxXxxxxxxx, xxx xxxxxx, xxx Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxxx Xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx Xxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx Xxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx Xxx xxx Xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x.X. Xxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx Xxx xxxxx xx Xxxxx xx xx.

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Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx:

4. Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen Altersversorgung (Zeilen 31-41)

Xx Xxxxx xx xxxxxx Xxx xxxxxxxxx xxx Xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxx.

Xx Xxxxx xx xxxxxx Xxx xxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xXxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxx xxx xx Xxxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxx Xxxxxxxxxxxx xxxx xxx Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx Xxxxxx XxXXX xxxxxxxxxxxx.

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Xx Xxxxx xx xxxxxx Xxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xXxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxx xxx xx Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxx xx.X. Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xXxxxxxxxxxxxx, Xxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx Xxx xxxxx xx Xxxxx xx xxx xx xxx. Xxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxx.

AKTUELL: US-Pensionsplan

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx Xxxx xx xxx XXX xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx Xxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxx XXxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxx Xxxx xxxxxxxxx xx Xxxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx Xxxxxxxx xxx xxx Xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxxxx xx xxx Xxxxxxxxxxx xxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx xXxxxxx xxx xx.xx.xxxx, X X xxxxxx.

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5. Werbungskosten (Zeilen 42-46)

Xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxx xxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxx xxx Xxxx xxxxx xxxxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxx xxx xxx XXX xxxx xxxx Xxxxxxxxxx, xxx xxx "xxxxxxxx Xxxxxxxxxx" xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxx XxxxxxxxxxxxxxxXxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx Xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx Xxxxxx xxxxxxxx. Xxx Xxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxx xxxxx Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

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6. Steuerstundungsmodelle (Zeile 47)

Xx Xxxxx xx xxxxxx Xxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxxxxxx x Xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xx Xxxxx xxx xx xxx XXxX xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxx Xxx xxxx xxx xx.xx.xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxx xx xxx Xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxxx xxx xx x xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx Xxxxxxx xxx Xxxxxxx xxxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xxx Xxxxxxxxxx xxx xxx Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxx xxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx xx xxxxxx Xxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx: Xxx Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxx XXxX

7. Steuerfreie Renten

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